1引言

房地产税是国家财政收入的主要来源，房地产开发商最重要的税收之一是本文研究的对象——土地增值税。在以增值税取代营业税的环境下，税收规划与房地产企业自身的成本有关。因此，选择土地增值税规划作为研究对象对国内房地产行业的健康发展具有重要意义。

土地增值税与税收筹划概述

土地增值税是指建筑物、附着物和土地使用权的转让。清算是指企业在合法范围内计算房地产开发项目中需要缴纳增值税的资金额度。与其他税种相比，土地增值税有三个特点：一是按次征收，每次转让行为都会产生纳税行为；二是实行超额累进税率；三是转让行为产生的增值额。土地增值税超额累进税率以增值额为征税标准，普通住宅增值额在20%以下不征收增值税；增值额在20%以上的，按50%、100%、200%以上的范围，实行30%、40%、50%、60%的税率。税收筹划是企业利用纳税时间、纳税渠道等手段在合法合理范围内降低税收负担成本的一种方式。它具有合法性、完整性、及时性、谨慎性和经济效益的特点。其中，合法性是指税收筹划必须在法律许可范围内，不得逃税、漏税；完整性是指税收筹划必须关注企业未来收入，不得损害企业的长期利益；及时性是指税收筹划需要局限于当前国家政策和企业发展；谨慎是指把握税收筹划与逃税等违法行为的界限，否则税收筹划很可能演变为违法行为；经济效益是指税收筹划的目标是降低税收负担成本，最大化企业利润，只有在利润大于成本的前提下才能实施[1]。

3房地产企业土地增值税筹划的意义

3.1有利于减轻房地产企业的税负，增加收入

土地增值税作为房地产企业税收成本的重要支出，减少企业增值，降低适用税率，延迟企业清算时间，有利于企业减轻税收负担，增加项目收入。同时，通过合理的税收筹划技能研究，也可以提高财务工作水平和税收风险意识，正确纳税，合理避税，增加企业的综合收入。

3.2有利于应对日益激烈的市场竞争

近年来，我国宏观调控政策不断针对国民经济的重点领域——房地产业。一是住房保障是民生工程的首要任务，稳定、健康、有序的房地产行业市场环境对民生尤为重要；另一方面，金融危机和风险大大增加了资本市场的不确定性，房地产企业的税收负担和风险也在逐年增加。在这种宏观背景下，合理的土地增值税计划与房地产公司的市场竞争力密切相关。

3.3促进企业可持续发展

土地增值税的主要应用对象是房地产企业，为了降低土地增值税，房地产企业将在企业内部项目的同时，合理规划土地增值税税收，制定合理的房价，开发更多适合普通市民居住的房屋，既能满足普通居民的居住要求，又能降低房地产企业的土地增值税，促进房地产企业的可持续发展。