１.引言

 

近年来，平均增速超过10％中国经济面临困难，在快速增长的前提下，也隐藏着结构不平衡、生态破坏、产能过剩等问题。中央政府决定启动“以增值税取代营业税”，挖掘改革潜力，释放改革红利，大力发展第三产业，特别是现代服务业，促进经济结构的战略调整和经济发展模式的转变。“营改增”是将缴纳营业税的应税项目调整为缴纳增值税，增值税是指只对商品或服务的增值部分征税。自2012年12月1日起，国家开始启动“营改增”，2016年5月全面推进“营改增”，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入“营改增”试点。“营改增”消除了反复纳税的问题，旨在加快财税制度改革，分担企业经济压力，刺激企业提高纳税效率，促进服务领域，特别是高端服务领域的发展，促进产业和消费升级，培育新动能，深化供应测量结构改革。虽然我省经济总量居全国前列，但一般公共财政占全国前列ＧＤＰ但其比例和人均财政收入远低于全国平均水平。受实体经济困难和“营改增”减税短期效应的影响，河南财政增长下行压力加大，限制了财政资金对稳增长、惠民生的支持。“营改增”政策影响广泛，对我省经济实际运行产生重大影响，为河南经济发展带来新机遇。因此，在财政收入增长下降的情况下，迫切需要进行有针对性的研究，具有迫切的现实价值。在实施“营改增”政策的过程中，将释放企业和市场的活力和创造力，影响我省重点产业结构，促进我省产业经济转型和结构优化。

 

２.河南实施“营改增”政策存在的问题

 

“营改增”政策不仅给河南带来了经济发展的机遇，也给河南经济带来了巨大的挑战。实施过程中存在以下问题。

 

２．1.税收效率低，税负增减变化不同

 

“营改增”涉及多层次、多部门。在实施过程中，征收权由地方税转为国家税。税收由中央和地方财政共享，国家税收征收后返还地方税，造成地方税和国家税之间的工作联系，浪费人力资源，影响税收效率。多部门管理使调度更加困难，没有形成统一管理的局面，而一个部门多职的局面没有逆转，使得税收效率低下。而且，在多部门管理的情况下，管理无法形成合力，核心竞争力降低。税收征管、企业财务、银行资金等制度机制不完善，不能有效统一，容易造成信息不对称，导致税收监管薄弱，增加地方财政压力，阻碍河南经济发展，无法有效发挥市场在资源配置中的作用，无法促进河南经济的快速发展。调查问卷显示，对于税收负担增加的行业，对“营改增”的关注主要集中在税收优惠和税收扣除的规定上。如何让相关企业熟悉自己的税收优惠政策，有效受益，是企业最关心的问题。

 

２．地方税财政供应不足

 

调查显示，营业税对河南财政收入的影响是不可估量的。近年来，随着河南经济的快速发展，营业税收入在财政收入中的比例有所上升，2012-2014年河南财政收入营业税比例达到23％。河南省营业税对地区税收的影响比其他税收对地区财政的影响更为显著。与营业税对地区财政的贡献相比。增值税对河南省财政收入的影响弱于营业税。分析河南省地级市税收负担说明，在地级市大部分城市的财政收入结构中，营业税占20%以上％。1994年实行分税制后，营业税成为地方税收的主体。“营改增”政策实施后，部分企业所得税和相关增值税分配给中央政府，加剧了地方财政收入严重短缺的困境。此外，由于财税主体不独立或水平较低，原地方政府的一些小税种在实施“营改增”政策后，会增加地方财政对中央政府的依赖，进一步弱化地方政府的财政功能，使其失去原有属性，导致地方税收征管难度加大，征管成本不断增加，地方财政失范行为不断增加，扰乱了正常的国民经济分配秩序。虽然国税和地税的合并已经合并，但合并后的监管和税收划分还有很长的路要走。

 

２．3.企业信息管理意识淡薄，行业融合意识淡薄

 

需要加强发票管理和纳税指导。借助信息技术手段，加快发票跟踪管理、电子发票普及监督、票据信息管理和纳税人基本信息完善的发展。发票取得难、扣除难的现象普遍存在。电子发票的普及程度远远不够。电子发票使用带来的发票扣除与企业财务处理、税务局税务扣除的联系有待完善。二是加强对企业财务人员的纳税指导。随着企业转型发展，需要加强产业与金融一体化的契合度。问卷调查显示，企业业务人员在合同签订、付款方式、价格优惠等方面缺乏财务知识，导致财务处理被动，企业管理人员没有充分认识到财务与业务一体化的重要性。增值税专用发票往往由企业业务部门人员获得，不仅企业财务人员需要全面了解“增值税营业税”，企业业务人员和部门管理人员也应加强税务学习，提高“增值税营业税”理解，有效配合企业管理，提高企业管理效率，提高企业竞争力。同时，需要加强企业管理模式的创新、业务流程的优化、财务人员对“营改增”的认识和税务筹划能力。