1商业银行提高预算管理的必要性

1.1商业银行遇到的挑战

首先，商业银行的主要利润来源主要分为中间业务收入和存贷款利差收入，其中存贷款利差收入构成80%的利润来源。随着利率市场化的不断推进，存贷款利差缩小，商业银行利润减少。其次，随着互联网金融机构的不断崛起，商业银行的客户不断被互联网金融机构分流，互联网金融机构的技术优势使其能够更好地服务客户，满足客户的需求。最后，对商业银行的监管越来越严格。不断升级的去杠杆化和表外缩小的要求使得传统商业银行的发展越来越困难。

1.2商业银行预算管理的作用

为了使商业银行能够快速转型，跟上经济发展，获得长期竞争优势，越来越多的商业银行开始关注内部管理。预算管理作为现代企业内部管理的重要手段之一，强调通过预算管理逐一降解企业整体战略，根据组织战略要求，合理配置不同部门，通过资源管理、监督考核控制，最大化资源效用，实现企业财务管理目标。同样，对于商业银行，通过预算管理改善内部管理，分解长期战略目标，通过预算管理实施战略目标，提高银行内部管理能力，提高其核心竞争力[1]。

2商业银行预算管理内容及体系建设

2.11商业银行预算管理内容

一般企业的预算管理包括财务预算、业务预算和资本支出预算。财务预算是总预算，业务预算主要是指销售预算、生产预算、期间成本预算等。作为一个特殊的实体，银行的预算管理主要表现在货币业务上。

2.1.1业务预算

业务预算是预算管理中所有预算内容的基础和关键内容。商业银行的业务预算主要包括资产业务、负债业务和表外业务。不良资产预算和贷款拨备覆盖水平。这些业务预算不仅包括银行业务本身，还包括银行风险预算[2]。

2.1.2资本预算

资本作为商业银行的核心资源，也是银监会监管最严格的指标，应当制定商业银行的资本预算。根据银行目标资本充足率，计算可用资本总额，考虑各业务单位的计划和利润预算，统筹安排总资本，平衡各业务单位的风险和收益。

2.1.3投资预算

投资预算是指商业银行在预算期内开展的各种资本投资活动，主要包括股权投资预算、固定资产投资预算、无形资产投资预算等。

2.1.4财务预算

每个盈利主体的目的都是盈利。财务预算可以全面管理商业银行的财务状况和经营成果，提高商业银行的盈利能力。

2.22商业银行预算管理体系

2.2.成立预算管理委员会

为了落实预算管理，充分监督和发挥预算管理的作用，必须建立详细的组织框架。预算管理委员会的成立可以从整体角度控制预算管理。预算管理委员会可分为三项具体责任：一是确定预算管理的主要负责人，总体负责预算管理；二是确定各业务单位预算人的职责和人员配备；三是描述预算管理流程、执行情况和考核情况。

2.2.确定预算管理方法

根据各种分类，预算管理方法大致可分为零基础预算法、增量预算法、固定预算法、弹性预算法、滚动预算法和定期预算法。在预算管理过程中，可以使用预算管理方法或结合各种预算方法进行预算。

2.2.编制预算管理指标，分解预算管理指标

商业银行预算指标可分为盈利能力、股东价值、效益成本、资产效益、经营规模、产业框架、经营效率、财务风险等十项内容。商业银行应该首先确定自己的长期战略，然后是总行。各分行和分行根据战略发展目标和自身发展经营情况制定自己的预算计划。

2.2.执行预算并控制和反馈

各预算实施目标确定后，各分行是预算实施的主要单位。在预算实施过程中，预算管理部门需要及时监督管理各分行的预算实施情况，及时发现实际实施过程中与预算管理目标不一致的地方，找出原因并及时纠正。如果预算目标有问题，则需要调整预算目标。在此过程中，各分行部门需要与预算经理合作协调，才能更好地实施预算。

2.2.5考核和激励预算管理工作

预算管理最重要的工作之一是评估预算管理，为今后更好地实施预算管理提供参考。预算实施完成后，各管理人员需要评估预算结果，实施预算与实际情况不一致，详细评估，总结需要改进的地方。

3商业银行预算管理中存在的问题

3.预算管理目标不科学

商业银行预算管理体系建设时间相对较短。大多数商业银行没有预算管理委员会，很多管理层对预算管理了解不够。他们认为预算管理是财务管理的一部分，与战略管理没有联系。因此，预算管理目标不合适，无法在内部管理中发挥预算管理的积极作用。预算管理目标不当导致商业银行预算管理标准缺乏连续性和可操作性，无法充分发挥预算管理的作用[3]。

3.22全员预算管理意识不强

目前，在商业银行，大多数管理层缺乏预算管理意识，导致许多员工认为预算管理与他们的工作无关。这是由历史原因造成的。长期以来，商业银行的利润来源简单而粗糙，主要来自存款和贷款差异。随着利率市场化和互联网金融的兴起，商业银行的业务重点也在不断调整，许多管理层和员工对预算管理没有意识的热情和主动性。

3.预算编制方法选择不当

预算编制方法有很多种，不同的方法适用于不同的情况。然而，许多商业银行也主要根据历史财务数据编制预算，不会根据历史情况和未来的发展变化合理估计和预测方法，因此在当今经济发展的变化中，预算目标与实际结果会有很大的不同。例如，在劳动力成本预算中，随着人工智能和互联网的不断发展，出纳员的数量将不可避免地显著减少。如果预算仍按历史劳动力成本编制，必然导致劳动力成本预算与实际情况的巨大差异。

3.预算管理评价机制不健全

除了对执行人本身的要求外，预算的有效执行还需要特定的机构进行监督管理，在监督过程中发现问题，分析问题，改进预算。然而，商业银行在预算管理评价机制中存在两个问题：一是虽然建立了监督机制，但发现问题、分析问题、解决问题不够及时有力；二是缺乏绩效考核，将预算执行纳入绩效考核可以发挥预算管理的监督作用，但大多数商业银行没有对内部责任主体进行合理的绩效考核。