引言

 

随着市场经济体系的不断完善，我国市场经济的快速发展，市场竞争日益激烈，新的商业发展模式层出不穷，科技发展迅速。作为国民经济的命脉，国有企业在历史潮流中站稳脚跟，实现国有资产保值增值，引领国有经济在国民经济中发挥主导作用尤为重要。面对瞬息万变的市场环境，国有企业在追求经济效益、提高工作效率的同时，往往忽视了内部控制的重要地位。国有企业要加强内部控制体系建设，加强内部控制监督机制，充分发挥内部控制效率，确保国有企业的经营效率。

 

1国有企业内部控制现状

 

1.1内部控制意识淡薄，认识不足

 

近年来，对国有企业的考核主要体现在收入、利润、经济增加值等各项经济指标的完成上。国有企业的考核结果与国有企业负责人和全体员工的收入挂钩，导致公司管理层往往以“发展第一”为主要工作目标，追求短期经济效益，忽视长期规划和可持续发展。同时，他们不重视内部控制体系的建设，没有建立正确的内部控制意识，增加了风险发生的可能性。虽然部分国有企业建立了内部控制体系，但由于管理层只追求短期工作效率，对内部控制体系重视不够，全体员工上下执行力不够，缺乏纸上谈兵，未能发挥实际内部控制的实际效率，内部控制体系执行效果不佳。此外，国有企业在市场竞争中不如民营企业灵活，规章制度较多，导致国有企业领导对内部控制体系视而不见，以提高工作效率。

 

1.2法人治理结构不完善

 

根据《中国公司法》关于公司内部结构的有关规定，公司应当设立董事会、监事会、经理和职能部门，各级各司其职，职能相互分离，相互制衡。但仍有一些国有企业没有建立健全合理的法人治理结构，无法实现三权分立、相互监督、相互制约的初衷。主要体现在：一是公司董事长、总经理往往由同一人担任，使公司最关键权利人物的权利不受限制和监督，内部控制制度不能有效实施；二是监事会监督职能有限，部分国有企业监事只是虚假名称，实际不参与公司经营，全年不召开监事会，但询问公司经营情况，使内部控制制度成为装饰；第三，公司内部职能部门职能不分离，特别是低级国有企业，往往人员少，公司组织简单，但外部满足国有资产监督管理委员会等上级主管部门的各种管理要求，国有企业在日常经营中经常出现一人多岗位，不兼容岗位不分离，甚至网上银行支付和审计功能无分人保管、分人操作、印章无专人保管，为公司资金安全管理埋下安全隐患，内部控制机制无法有效实施。

 

2.加强国有企业内部控制的建议

 

2.1健全国有企业法人治理结构

 

良好的企业环境是有效实施内部控制体系的有力保障。随着经济体制改革的不断推进，国有企业改革步伐进一步加快。1992年，邓小平同志南巡讲话，开启了新一轮改革浪潮。比如粮食行业，从此政企分开，粮食行业从粮食局各部门分离出来，最终转型为公司企业。但管理模式仍有国家机关的影子，老一辈的管理者仍受到原思想的束缚。近年来，国有资产监督管理委员会制定了一系列计划：一是要求董事长和总经理分开，不能成为同一人；二是增加外部董事机制；三是建立有效的人才竞争机制，建立储备人才管理机制；四是充分发挥审计部门审计等外部审计的监督作用；五是建立国有企业资本集中管理制度，加强资本管理，降低资本风险。这些措施都促进了法人治理结构的完善，应该继续坚持和完善。此外，对于水平较低的国有企业，由于国有资产监督管理委员会的管理形式大多是通过层层向下传递的，信息在传递过程中可能会丢失或中断，导致最低水平的企业无法完全及时地理解上级的政策和概念。此外，国有管理部门忽视了对低水平国有企业的监督，一般检查和指导工作的重点往往是高水平、大公司。建议完善低级公司职能部门，设立内部审计部门等监督部门，明确划分各部门职责，参照高级公司管理模式，加强内部控制监督。

 

2.2增强国有企业全体员工内部控制意识

 

国有企业首先要着力营造良好的内部控制环境，将内部控制理念引入全体员工，全体员工自上而下致力于营造廉洁守法的内部控制环境。企业管理层要积极转变传统的管理模式，注重思想上的转变，把内部控制体系作为企业文化的一部分。对于公司管理层，首先要定期开展内部控制培训，制定各岗位内部控制政策，将内部控制提升到公司管理层绩效考核水平，定期对管理层内部控制实施情况进行绩效考核。二是将内部控制体系提升到公司整体战略水平，有效确保该措施的有效实施，肩负起国有企业核心竞争力的历史使命。可定期到其他内部控制系统比较先进的企业学习考察，参照自己的企业情况，查缺补漏。针对普通员工层面，一是管理层通过上传传达企业对内部控制的态度和重视，使全体员工积极参与内部控制体系建设，为有效实施内部控制奠定坚实基础；二是加强员工培训，提高员工专业水平和工作能力，及时传达行业最新内部控制理念，对公司内部控制体系提出意见和建议；三是畅通沟通渠道，监督举报不遵守内部控制体系的行为，及时纠正违反内部控制体系的行为，提高整体工作效率，落实内部控制体系。

 

2.3提高内部控制执行力

 

企业领导和管理层应充分认识到加强内部控制体系建设的必要性和重要性，以建立和完善内部控制体系为重点，建立和完善公司完整的制度体系，同时实现“制度实施、实施考核”，严格实施。加强全体员工的内部控制体系意识和思想教育，国有企业必须建立和完善培训机制，现代国有企业每天需要面对大量的信息和数据，更新速度快，为了确保国有企业的整体发展水平，必须不断提高基层员工对内部控制理念的理解，坚决按照制度，坚持原则，提高员工实施内部控制体系的意识，让员工充分参与内部控制的整个过程，根据不同岗位的员工，制定相应的科学培训方法。

 

结束语

 

在新的发展阶段，中国经济正经历着从快速发展到高质量发展的关键时期，国有企业也面临着新的改革和转型。有效实施内部控制体系是保持国有企业的可持续发展，提高国有企业的市场竞争力，实现国有企业保存和增值的有效保障。