我们赞成“经济管理职能论”或“两重性论”．我们的基本观点是：会计是人们管理生产过程的一种社会活动，其基本功能是反映（概念总结）、监督（控制）；会计的产生和发展不仅与生产力的发展有关，而且与生产关系的变化密切相关；会计是一门职能科学，政治经济学和数学是形成这门科学的两大支柱，与企业管理、国民经济计划、经济统计、信用和现代新兴经济控制论属于同一类，是经济科学的一个分支．

人类开展任何经济活动都有一定的目的，受到一定意识的限制，任何经济活动都是数量和质量变化的统一．为了达到预期的目的，人们必须随时掌握经济活动的量变和质变，对经济过程组织进行必要的科学管理．会计是基于这种客观需要而产生和发展的．马克思在《资本论》中详细讨论了这个问题．马克思认为，只要人们开展生产活动，就需要会计管理。生产越发展，会计就越重要．他指出，早在原始共产主义社会就有了专职会计师，共产主义社会会计“将比以往任何时候都更重要。””⑧他还指出，不仅社会化的大生产需要会计管理，而且独自生活在岛上的鲁滨逊也需要记账，以“准确分配他执行各种职能的时间”，记录他所有的使用项目，生产这些项目所必需的各种活动”和“他制造这些产品的平均劳动时间。”⑨马克思还认为，会计管理是人们对生产的“过程控制与概念总结”，⑩管理的内容是“劳动时间”

不同生产中社会劳动的调整与分配”；随着生产规模的扩大、生产积累、社会化程度的提高和公有制的确认，会计的应用范围将扩大，农民和工业资本家的会计将转化为社会会计。

我们理解，马克思所说的生产“过程控制和概念总结”是对经济活动的监督和反映，即管理职能．这与他在另一个地方所说的管理是指挥、监督和调整社会劳动或共同劳动的含义是一致的。然而，传统的会计理论实际上只关注会计反映，认为会计只是一种消极、机械地反映数量变化的技术方法，对会计的“控制”功能没有科学的解释．

据我们所知，在资产阶级学者中，有些人认为会计不仅是提供数据的技术手段，而且是一种具有管理功能的管理活动．以法国费尧为代表的管理过程学派（ Management Process School)，研究“会计管理”作为管理的六大特征之一．在《管理理论与实践》一书中，美国E·载尔将管理职能分为计划、组织、人员配备、指导、控制、创新、代表等七个方面，其中计划、指导、控制、代表等一些主要方面与会计直接相关，可以说，他们的职能主要是通过会计实现的．＠日本管理系教授、管理博士三井口一华撰写的《会计功能发展》一文，客观分析了现代会计管理功能的变化．他正确指出:“现代会计是作为‘企业会计’建立的。”．他认为，现代企业会计在成立之初就可以说是一个以内部管理为目的的重要方面。未来，随着生产模式进入工厂机械工业时代，随着资本主义核心股份公司的高度发展，产生了所有权与经营权的分离。企业会计的功能发展成为以企业利益集团报告为中心的企业利益集团．进入20世纪20年代后，随着企业集中和大规模经营，强烈要求内部活动的合理化，由此产生的科学管理理念对企业会计产生了巨大的影响，同时由于“所有与经营的明确分离”和“经营者职能的建立”，作为管理会计与经营者职能的结合，企业会计注重内部管理的功能，有了新的发展．第二次世界大战后，以技术创新为轴心的企业成长，促进了管理会计的更大发展。会计的内容和方法发生了变化，会计功能倾向于提供外部财务报告和内部管理

总之，无论从理论上还是从实践上看，会计不仅是管理经济的工具，而且具有管理的功能，是人们从事管理的活动。因此，把会计当作一种应用技术是不科学的，把会计当作管理经济的工具是不全面的．