分析企业内部财务控制制度存在的主要问题

 

（1）企业财务控制理论研究不足，企业领导重视不够

 

目前，我国理论界对大型企业和上市公司的财务控制研究较多，对其他企业的内部财务控制研究较少；西方内部控制理论的介绍、借鉴和消化较多，对国内企业的具体情况和特点的内部财务控制研究较少。因此，一般来说，适合我国企业经营特点和管理要求的内部财务控制理论研究和实践成果较少，既融合了国际先进经验，又体现了我国企业的自主创新。在此背景下，一些企业领导在企业生产经营管理活动中往往注重经营而不是管理，尤其是在成本预算和财务控制方面。认为内部财务控制只是财务部门的事，领导不重视，导致企业内部财务控制体系建设缓慢。

 

（2）企业缺乏有效的控制措施，内部控制环境不尽如人意

 

近年来，我国实施的企业内部财务控制规范基本制定。由于内部财务控制体系建设起步较晚，企业本身法人治理结构不完善，企业内部财务控制体系难以研究、设计、建立和完善，存在诸多问题。首先，许多企业没有从根本上解决企业法人治理结构问题，导致企业缺乏有效的内部控制措施，企业领导往往一言不发，权力无法有效平衡；其次，企业领导内部财务控制理念落后，管理缺乏正确的经营理念，导致企业文化培育过程中，企业内部财务控制被严重忽视，人为造成企业内部财务控制的环境障碍；企业内部财务控制只是一种形式，认为财务是记账，提供一些会计数据，财务控制不是企业生产经营管理活动的重要组成部分，更不用说作企业领导决策过程中的参谋和助理了。

 

（3）缺乏有效的内部监督机制，内部审计弱化现象严重

 

企业财务控制监督通常分为内部监督和外部监督两个方面。内部监督主要是指内部审计制度，内部审计制度承担着企业内部财务监督的重要使命，但我国企业内部审计制度建设不令人满意，部分企业尚未建立内部审计制度，正在观望和研究过程中；部分企业认识到内部审计制度的重要性，开始建立内部审计制度；部分企业建立了内部审计制度，有一定数量的内部审计人员，但企业领导不重视，或由于主客观原因，内部审计工作非常随意，不按照统一的行业审计规范和实际标准操作，内部审计的功能和作用没有得到有效发挥。因此，企业相关审计内容和审计范围有限，严重缺乏独立性，审计结果也缺乏权威性，内部审计功能和执行不足；国家财政法规和企业相关财政制度没有得到认真执行，企业财政纪律的维护主要取决于企业领导的性格和道德水平，一旦企业内部管理缺乏道德，容易导致经济腐败，如收入不记录、企业资产私人投资、违反财政制度、私人“小金库”，甚至个别企业领导携带巨额公款逃避恶性事件等。不一而足，企业资金管理出现空白。

 

（四）企业内部财务控制自我评估体系不完善，控制效率低

 

完善的企业内部财务控制体系应配备相应的自我评价和自我评价体系。从我国企业内部财务控制体系建设的角度来看，企业内部财务控制体系的实施、检查、监督和考核体系并不完善。相比之下，工业企业内部财务控制体系的建设要早于其他行业。但即使是工业企业，每个内部财务控制子系统是否真正符合企业的实际情况，满足企业的实际需要，财务程序是否符合财务制度的要求，根据财务管理措施的实际完成，能否发挥预控制功能，能否有效防止财务违规、经济欺诈和犯罪行为的发生。如果出现问题，能否及时发现并有效纠正，以我国现有企业内部财务控制评价体系的水平，无法进行自身的准确评价，更难以准确衡量内部财务控制的完善性、合理性和有效性。内部财务控制监控体系不完善，企业内部生产经营各部门、环节、岗位之间缺乏协调和信息交流。

 

此外，由于我国为数不多的企业无法全面实施MRP、ERP等先进的管理系统只是简单的软件操作和操作。影响企业内部财务控制体系的建设速度，不能满足企业财务活动的要求，相互约束、相互核对、相互约束等财务管理目的。没有形成良好的制度管理氛围，大量会计信息提取、传输、会计、验证、报告控制效率低，企业内部财务控制无用，导致财务信息难以快速有效地为企业生产经营管理提供参考，财务管理人员没有发挥员工和助理的作用。