采取有效措施，加强内部财务管理和控制

 

内部财务管理和控制是企业管理的核心环节。各企业要在充分认识的基础上，采取措施，建立健全的内部控制机制，形成以法人治理结构为基础的全员、全过程、全方位管控网络，做好资金流、物资流、信息流的控制和管理，防范和降低财务风险，促进企业经济增长模式的根本性转变，提高经济效益。企业的情况不同。具体措施需要从实际出发，因企制宜，但基本要求和一般规律是共同的。我们认为，总结起来，主要有以下几点:

 

一是理顺财务组织结构。企业控制各种经济活动的关键取决于其组织是否有效。企业组织结构不仅发展变化，而且相对稳定。企业应根据自身经营规模、内部条件和财务战略确定合适的组织体系，提高财务管理效率，充分利用企业资源，减少内部摩擦，降低组织成本，最大限度地发挥经济效益和企业价值。企业应结合自身的法人治理结构、生产经营特点和区域分布，确定统一集中控制还是适度分散管理？建立三维组织结构还是扁平化组织结构？根据管理控制成本和效率的原则，确定合理的组织结构，进行科学的岗位分工、严格的岗位设置和严格的授权管理，建立明确的责任制，实现“集中有序、分权有序、授权有章、权利有度”，确保内部财务管理和控制的有效运行。

 

二是加强综合预算的硬约束机制。良好的企业预算体系是完善法人治理结构的体现；综合预算管理机制产生的管理效益是检验现代企业管理科学化、规范化的重要标志之一。预算管理不仅是财务部门的事，更是企业的综合管理。从国际惯例来看，预算指标在现代企业中被视为强有力的硬约束指标。西方先进企业在衡量和分析各项财务指标的完成程度时，并没有与去年同期相比，而是与“预算指标”相比增减了多少，因为预算指标经过自上而下、自下而上相结合的计算、论证和收集，是企业制定的战略目标，是实施管理、控制、考核、奖惩的科学依据。鉴于综合预算编制的科学性、执行的强制约束力和奖惩激励机制，实施后可以大大提高企业的管理水平，增强竞争优势，促进企业发展和效益的提高。

 

第三，要增强防范财务风险的意识。经营中的风险无处不在，大量企业的衰退是由于财务风险控制不当造成的。因此，要建立完整的财务风险控制机制，加强风险预警和识别，及时评估、预防、控制和分散财务风险，努力在实现经营目标的同时化解财务风险或实现损失最小化。

 

第四，建立和完善评价和奖惩机制。企业应在综合经济会计的基础上建立完善的评价指标体系，在科学合理绩效评价的基础上建立全面的奖惩机制。企业董事长、经理可以通过实施经营风险抵押制度、年薪制度或股票期权制度建立奖惩机制；企业中级管理人员可以通过调整工资和岗位建立奖惩机制；普通员工可以通过建立工资奖励和全员持股制度来完善奖惩机制。为确保企业内部财务管理控制制度的实施，设立专门机构或指定专门人员负责内部控制执行的监督检查，建立动态监控机制，及时将绩效考核评价反馈给奖惩决策执行部门，作为企业内部人力资源管理的重要依据。

 

五是实现内部财务控制和管理信息化。随着内部控制理论的发展和信息技术的广泛应用，传统的内部控制体系具有了新的内涵。在国际上，跨国大公司的财务管理高度集中。借助现代信息技术，特别是网络技术，母公司可以随时掌握和监控全球子公司的财务状况和现金流。这种管理和控制能力也应该是公司大规模、集团化和跨国经营的基本前提。我们的大公司和企业集团要紧跟信息时代步伐，借鉴跨国公司财务管理信息化的先进经验，使内部财务管理和控制全面实现信息化，特别是注重和培养高级管理人员的信息理念，深入了解企业信息化建设与管理改革、内部控制创新的关系，广泛引进国内外先进的管理软件系统和会计信息电算化系统，大力推动计算机、网络等信息技术在内部财务管理和控制中的充分应用。