货币资金内部控制设计

 

    1. 货币资金的完整性控制。货币资金的完整性控制范围包括各种收入和欠款的回收。具体来说，单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否已按规定计入相关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的回收和归还，或余额截止日期后人类账户的收支，找到未人账户的货币资金。控制方法一般如下：

 

（1）发票和收据控制。发票和收据控制是利用发票和收据号码的连续性，检查收到的货币资金是否与发票和收据金额一致，以确保所有收到的货币资金账户的完整性控制手段。发票有很多类别，如增值税发票和运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，国家税务机关负责监督检查，所以涉及这两种发票的货币资本收入一般相对完整。但目前，餐饮服务业等发票和收据管理混乱，增加了控制设计的难度，如企业非法开具“大头小尾”、“小头大尾”发票，多给，不给客户餐饮发票，空白收据，发票随处可见，自制收据，收据不连号或5号，或用白条代替收据等。因此，对于发票和收据，必须加强其印刷、收集、发送和存储的管理，并建立会计核算。在此基础上，利用此类发票的连续编号设计岗位，负责其存根联与人账的记账联的定期或不定期抽查，及时发现错误和缺点。

 

（2）银行对账单的控制。银行对账单控制是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对，确保银行存款存在性和完整性的控制方法。通过编制银行存款余额调整表，可以发现未达账，分析原因，发现是否存在错误和缺点。

 

（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物料不灭定律，审查主要原材料在生产销售过程中是否平衡，确保生产资金完整性的控制方法。该控制方法主要适用于生产加工行业。

 

（4）业务量控制。业务量控制是一种根据业务量的大小来审查其货币资金完整性的控制方法。例如，酒店可以根据客房记录的业务量、汽车运输记录的业务量和货币资金收入进行审查。

 

（5）交易会计核对控制。交易会计核对控制是通过定期与对方核对交易会计余额，及时发现企业货币资金挪用、贪污等违法行为，评价货币资金是否及时清算或货币资金是否真实的控制方法。特别注意坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项。

 

    2.货币资金安全控制。货币资金安全控制的范围包括：现金、银行存款等货币资金。由于应收账款和应付账单的流动性较强，也纳入了货币资金的控制范围。货币资金安全控制方法一般如下：

 

（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，确保企业资产安全的常用控制方法，如编制银行存款余额调整表。账实盘点按盘点时间分为定期盘点和不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常优于定期盘点。不定期盘点的主要特点是突击性强，会给货币资金相关岗位带来无形、无时无刻不在的压力。

 

（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业的日货币资金余额，将超过库存限额的货币资金存入银行或汇入银行账户，从而降低货币资金安全控制风险的一种方法。该方法还可以高度集中货币资金，特别适用于货币资金短缺的企业。

 

（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取适当措施，确保除实物保管外的人员不得接触实物的控制方法。例如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票只能由一人负责，否则会导致责任不明确，犯罪分子可能混水摸鱼，侵占货币资金。同时，还应采取选择合格保险箱、选择安全场所等保障措施，确保货币资金的实物安全。

 

（4）岗位分离控制。岗位分离控制是不同人负责不相容岗位，实现相互制约和监督的控制方法。例如，货币资金收支与会计分离（即出纳不得登记日记账）、货币资金收支与会计凭证编制分离（即出纳不得编制会计凭证）、空白支票与印章保管分离、银行对账单取回、余额调整表编制与审核分离等。在具体应用中，应根据单位的实际情况，根据成本效益原则设计各控制岗位。

 

    3.货币资金的合法性控制。货币资金的合法性控制是针对货币资金的收入和支付。合法性控制一般采用加强监督检查的方法。例如，对于业务量小、单笔金额小的单位，记账凭证可由一人审核；对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证由两人审核，即增加审核会计师和科长审核。另一个例子是，通过增加内部审计监督，我们还可以发现一些非法货币资金的收付；通过公布举报电话和网站，我们可以从公众那里获得非法收付的线索。此外，货币资金的支付可以实行严格的授权审批制度，重点控制大量货币资金的支付。合法性控制风险一般较大，通常涉及企业决策经理本人。因此，国家将利用政府机关和社会力量对企业进行审计、监督和检查。

 

    4.货币资金效益控制。货币资本效益控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过使用各种融资和投资手段合理有效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可以制定货币资金收支中长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些延迟货币资金支付的采购政策和加快货币回笼的销售政策，也可以通过收回投资来解决货币支出的差距。但同时，要权衡采取上述措施支付的成本、成本或机会成本，选择最佳解决方案；同样，采购政策（可以降低采购成本）可以加快货币资金支付、一定的信用销售政策（可以提高价格或扩大销售）、或参与各种投资，以减少货币资本储量，但同时应权衡上述措施的决策收益，考虑未来中长期货币资本状况，选择最佳方案，最大限度地发挥其经济效益。要实现上述目标，要求企业在进行融资和投资决策时，对各种方案进行综合分析，参与分析和决策的人员不少于3人。