（1）考虑中国政府财务报告的主体。定义政府财务报告主体是我国编制政府财务报告面临的难题之一。我国现行财政管理将具有政府职能的单位分为行政单位和事业单位，事业单位种类繁多，性质复杂。对现行行政单位，原则上可以归为政府单位。事业单位是否应纳入政府财务报告主体范围，需要结合我国事业单位改革进程进一步研究讨论。目前，结合各国的普遍做法，初步考虑可分为三类：一类是政府单位，将公共功能强、政府财政资金使用规模大的单位划为政府单位；二是非营利组织，以非政府收费为目的，实现收支平衡的单位划为非营利组织；三是企业单位，将竞争领域的国有企业单位划为企业单位。第一类政府单位属于政府财务报告主体，后两类暂不纳入政府财务报告主体范围，但可以通过附表或其他方式反映相关信息。

在合理界定政府单位的基础上，结合我国各部门报告部门决算和财政部门报告财政总决算的实际情况，我国未来政府财务报告的编制至少包括两个层次；一是政府各部门，二是政府整体。各政府部门负责编制本部门年度财务报告，各级政府由各级财政部门编制本级政府整体财务报告。财政部负责总结各级地方政府的综合财务报告。此外，鉴于社会保障基金涉及社会养老、医疗等政府未来负债，与政府整体财务状况密切相关，也可以研究以独立基金报告为主体，根据一定的权责发生制提供相应的财务报告。

（2）考虑中国政府财务报告的构成。借鉴国际经验，中国政府的整体财务报告也应由财务报表和文字说明两部分组成。在政府财务报表中，考虑到目前各国最基本的财务报表主要包括三份（资产负债表、政府运营表、现金流量表）。考虑到我国当前年度预算收支报告的实际情况，政府财务报表还应包括预算执行情况表。因此，我国政府财务报表主要由资产负债表、政府运营表、现金流量表、预算执行表四份报表组成。其中。资产负债表主要反映报告主体的资产、负债及其构成和差额；政府经营表主要反映财政收入、财政支出及其构成和差额；现金流量表主要反映特定财政年度报告主体的现金流入、现金流出及其差额和构成；预算实施表主要反映年度预算中财政收支实际数与预算数的比较。预算执行情况表需要将实际数与预算数进行比较，政府运行表是将实际收入与实际支出数进行比较。政府运营表涵盖的收支范围比预算执行表更广，涵盖预算内外所有需要报告的收支项目。此外，根据我国财政管理的特殊要求，还可以增加资本支出表等特殊报表，反映报告主体的资本支出（投资）；承诺或事项表反映了报告主体的承诺或事项，更好地揭示了潜在的财务风险。通过这些报告，更充分地反映了政府的财务状况、财务活动和业绩。

文本描述部分可以考虑三个方面：一是宏观经济统计指标体系，反映宏观经济状况；二是政府财政经济状况分析报告，反映宏观经济状况对财政发展趋势的影响；三是政府财政管理报告，分析解释政府财政管理的成果和问题，并作出报告。政府部门的财务报告可以主要是财务报表，并附有必要的分析说明。

我国政府财务报告问题是一个涉及面广的综合性问题。包括政府单位范围划分、政府财务报告标准制定、现行决算报告制度如何向政府财务报告制度转变等实际问题，需要进一步探讨政府会计改革研究。