财政税收是中国政府提供公共服务和改善民生的重要物质保障。完善中国的财政税收制度，可以优化国家资源配置，实现社会公平正义，提高人民物质生活水平，进一步促进社会经济的快速发展。随着我国市场经济的快速发展和改革开放的深入，传统的财政税收制度已不能完全满足社会经济发展的要求，必须进行适应性改革，促进社会经济的发展，这是由上层建筑适应经济基础改革的要求决定的。因此，分析和讨论财政税收制度的不足，为创新中国财政税收制度提出建设性的改革建议和对策，对更好地服务中国的经济发展和社会进步具有重要意义。

 

一、财政税收制度改革的重要意义

 

中国市场经济的发展促进了国家改革进程的进一步深化。随着改革的不断加强，为进一步深化市场经济改革，完善社会主义市场经济体制，财税体制作为经济体制改革的关键和重要组成部分，面临着巨大的创新和改革压力，推进财税体制改革对我国社会主义市场经济体制的进一步深化发展具有重要意义，财税体制改革对全面实现小康社会建设目标也具有重要意义。从过去财政税收制度改革的成果和效果，深化财政税收制度改革，创新财政税收制度，有利于促进财政税收制度转型，促进财政税收制度更好地服务于经济社会发展，更好地服务于民生建设，有效缩小社会收入差距，有效促进社会资源优化配置，促进社会经济发展模式从广泛到集约化发展。完善财政税收制度还可以保证政府的财政收入，平衡政府的财政收支水平，充分发挥财政税收政策作为政府宏观调控的经济手段的重要作用。创新中国财政税收制度，深化部门预算制度，改革财政收支制度，促进财政管理制度的建立和完善，充分调动财政税收的积极因素，促进全社会的全面、健康、可持续发展。

 

二、我国当前财政税收制度的现状和问题

 

1、财政税收制度不完善

 

中国财政和税收制度的局限性主要表现在以下几个方面。首先是税收制度的不完善。我国税收制度没有充分吸收促进社会稳定、支持技术创新和科技进步、调整社会收入分配的税收。税收制度对部分税收的缺失，不仅造成财政收入损失，影响财政预算和财政支出，而且缺乏足够的资金来源，如社会经济发展和基础设施建设。其次，税收制度改革不够彻底，税收制度改革的负面影响，导致中央和地方财政权力不平衡，重要和地方财政收入划分不平衡，导致地方政府缺乏有效的财政制度，财政收入分配过度集中到中央政府，影响地方政府自主权，影响地方政府经济行为，造成土地财政等诸多不利因素，制约地方经济发展，给地方政府带来巨大的债务压力。

 

2、预算管理体系存在缺陷

 

中国的财政和税收制度改革取得了显著的成就，特别是在税收制度改革和财政收入分配制度改革方面。然而，中国的预算管理制度改革仍然非常落后，许多问题仍然没有结束。总体而言，我国预算管理制度覆盖范围非常狭窄，地方政府预算管理制度改革滞后，缺乏有效的约束和监督机制，财政预算管理制度缺乏透明度，没有反映公共财政目标，财政资金造成不同程度的挪用和浪费，缺乏科学合理的年度预算计划，财政预算管理缺乏严格的审批和监督审计机制。预算管理制度的缺陷严重制约了我国经济建设的进一步深化和前进。

 

3、转移支付缺乏规范性

 

分税制改革实施后，为协调中央和地方财政收入失衡，中央政府采取转移支付的方式，以中央财政支出的形式改善地方经济发展过程中财政资金不足。但现阶段实施转移支付存在诸多问题，影响转移支付实施的有效性，不利于推进财税制度改革。例如，在转移支付过程中，资金转移周期长，转移支付资金利用率低，金融资金利用效率低，在金融资金转移和流动过程中缺乏有效的监督管理，容易滋生腐败，金融转移支付过程不规范。财政资金在转移支付过程中出现一系列不规范的主要原因是转移支付在制度层面缺乏严格的制度规范，导致中央财政自上而下转移到地方政府的截留和泄漏。此外，转移支付在类型和结构上存在不合理现象，税收返还和制度补贴作为转移支付的主要类型占很大比例，但一般转移支付比例严重不足，不利于经济欠发达转移支付收入的增加，导致重要政府财政转移支出功效丧失，影响财政支出公平、工作和公共目标的实现。

 

4、地方财政管理不到位

 

自税收分割制度改革实施以来，地方财政长期存在严重失衡。政府不断深化财政税收制度改革，迫使地方政府被动采取精简结构、缩小编制的手段，促进政府财政支出的节约和行政成本的控制。然而，在处理财政税收问题的过程中，财政税务管理机构和工作人员被缩小和简化，制约了财政税收管理的有效实施，影响了地方财政管理的有效性。此外，地方财政部门管理团队质量不均衡，导致严重违法违纪行为的滋生，制约了财政税收管控目标的实现，影响了财政税收在我国宏观调控和地方经济发展过程中的重要性，不利于实现财政税收政策的公共利益目标。