1 产权理论

1.1 产权的定义

产权是为了定义人们利用稀缺资源之间的关系而存在的。在经济学界，由于不同的经济学家从不同的角度和不同的时期研究产权，赋予它不同的含义。产权经济学的创始人科斯认为，产权是财产所有者的行为权，即能做什么、不能做什么的权利。显然，科斯是从外部的角度来定义的。产权经济学家德姆赛茨认为，产权是使自己或他人受益或受损的权利。它是一种社会工具，其重要性来自以下事实，即产权帮助人们在与他人打交道时形成合理持有的期望。这种期望是通过法律、习俗和社会道德来表达的。以菲卢博腾为代表的西方经济学家在总结现代产权理论时，对产权给出了大多数人认可的定义。产权不是指人与物之间的关系，而是指人与物的存在和使用引起的行为关系。

以上产权概念均来自西方学者，基本以私有产权为出发点，而我国学者大多以公有产权或国有产权为出发点。我国具有代表性的产权观点有：产权是所有权；产权是反映经济主体对财产权关系的概念；产权包括所有权和债权两层含义；产权是人们在资源稀缺的情况下使用资源的权利，或者人们使用资源时的适当规则；产权是基于财产权形成的权力集体，由一组权利组成，包括产权主体对财产的所有权、占有权、使用权、处置权、收益权等权利。

虽然上述产权定义的表述不同，但学术界对产权的理解达成了以下共识：第一，产权不再简单地被视为人与外界稀缺物之间的关系；第二，产权不仅是所有权，也是一组权利束；第三，产权作为一种人工社会工具或制度安排，必须在协调和规范人们争夺稀缺资源的过程中得到社会的强制实施。这三个共识是对产权基本性质的定义，所有其他差异主要来自不同的研究视角。

1.2 产权的类型和功能

产权一般可分为私有产权和公有产权。产权的功能是指产权在社会经济关系和经济运行中的作用。产权一般具有资源配置、激励、减少不确定性、外部内部化、效率和效益的基本功能。

1.3 产权及交易费用

说到产权，必然会涉及到交易成本的概念。尼汉斯在新帕尔格雷夫经济学词典中将交易成本视为产权转移的原因，即产权分散和交易导致交易成本的存在。也就是说，在一个人的世界里，虽然有生产成本，但由于没有产权，没有交易，也没有交易成本。从这个角度看，交易成本产生于产权主体之间的交易摩擦。在传统的新古典主义经济学中，没有交易成本。科斯于1937年首次将交易成本因素引入经济学分析框架。他主要将交易成本概括为发现相对价格的成本和签订合同的成本，但后来一些经济学家倾向于对交易成本有更广泛的理解，认为交易成本是所有系统运行的成本，是生产成本以外的所有成本。在这种情况下，交易成本是一个很难定义的概念。作者同意马修斯对交易费用的定义。他认为，交易费用是为达成合同而支付的费用，以及事后监督和执行合同而支付的费用。

虽然交易成本起源于产权交易，但产权制度的不同安排直接影响交易成本的大小。科斯定理指出，当交易成本为零时，产权的任何安排都无所谓；然而，当交易成本为正时，产权在资源配置的效率中起着至关重要的作用。因此，张武昌极其认为，产权制度的不同安排造成的交易成本是决定一个国家经济增长的关键因素。

2 产权与会计

2.1 任何时期的会计都是建立在一定的产权关系上的

人类历史经历了原始社会、奴隶社会等五种社会形式。由于不同历史时期的所有制形式和政治制度不同，相应的会计也不同。从产权理论的角度来看，这种差异是由产权关系引起的。在原始社会，财产是公有的，人与人之间的关系是平等的。这一时期的会计是基于简单的公共产权关系，其主要功能是简单地反映生产活动。从奴隶社会开始，随着私有产权的出现，即排他性产权，会计显然表现出双重性，即一方面实现生产管理和提高经济效益的目的，另一方面维护产权主体的利益。会计作为一种有效的监督管理手段，最大限度地被财产所有者利用。如果会计的产生是不可避免的，那么会计就是为特定的产权服务，并建立在必要的产权关系中。

2.2 任何类型的会计都必须维护特定的产权制度

任何类型的会计都会受到产权的影响，表现为维护特定的产权制度。世界各国的会计模式与同一国家的法律制度有一定的联系。由于法律制度是产权关系和产权制度的直接法律表现，会计模式更直接地与一个国家的产权结构有关。由此可见，会计与产权的关系密切。