税务风险及防范

 

国际资本在流动中会遇到税收类型、税收负担水平、税收优惠和一些突变因素，因此，应充分了解资本流动中的税收负担，尽可能准确地预测税收政策的变化，在此基础上及时采取各种适当措施，在法律允许的范围内减轻资本流动中的税收负担。同时，应采取有效措施解决突变因素的风险。

 

（1）利用各国税收制度的差异化解高税负。仔细研究各国的税收制度。根据该国税收的特点，制定了减轻税负的措施。比如所得税方面，各国的税率一般在50%左右，差别不大，但在公司留存收入和股利分配方面，各国的做法却不尽相同。例如，德国和日本对企业的留存收入按56%的税率征税，对分配给股东的股息和股息按36%的税率征收预扣税。当生产规模扩大，需要增加营运资金时，不是将留存收入转化为资本，而是向外部借款。这样做的好处是：一是可以避免缴纳较高的留存收入税，二是在计算应税所得时可以扣除贷款利息作为成本或费用，从而减轻了公司的所得税负担。

 

（2）争取国家政府的税收饶让抵免政策。在国际资本流动中，部分资本流入旨在吸引外国资本和外国先进技术和管理经验，加快经济发展的国家。这些资本在一定程度上和一定时期内享有免税和减税的收入（或收入）优惠。但是，这一影响国际资本流动的财税政策的实施，必须以加强有关国家之间的国际税务合作为前提，即东道国政府要求投资者母国的税务机关对这部分优惠减免的税收给予饶让抵免，视为已向东道国政府纳税。

 

（3）采取价格转移策略，减轻税收负担。一般做法是：高税率国家子公司向低税率国家子公司销售商品、提供劳务和技术，降低低税率国家子公司采购成本、利润、税收负担；相反，低税率国家子公司向高税率国家子公司销售商品、提供劳务和技术，也起到利润增加和减轻税收负担的作用。

 

（4）防止税收政策突变。为了吸引资金，一些中小国经常给予外国投资者一定范围和一定时期的税收优惠条件。但由于政府不稳定，政权变更后，原政府承诺的税收优惠条件可能会被取消和废除。在这种情况下，外国投资者最明智的方法是增加成本，降低利润。他们通常采用加速折旧或高价从其他子公司进口原材料、半成品和零部件的方法，以尽可能避免税收政策变化带来的税收负担。

 

（5）研究不同国家的税基范围和税率差异，确定资本流动。准确规定税基范围是确定税收标准和计算应纳税额的前提。各国在规定特定税收对象的税收范围方面存在很大差异。特别是在计算应纳税所得额时，允许扣除的项目和金额差异很大，直接关系到税基的大小，也决定了外国投资者的税收负担。投资者在将资本投入国家之前，应仔细研究对方的相关税法、会计法规和会计制度，并与其他国家进行比较，以便了解。就税率差异而言，对于同一税收对象征税，有的国家采用比例税率，有的国家实行累进税率，有的国家可以征收定额税率（或“固定税率”），很少有两个国家的税率结构完全相同。外国投资者在做出投资决策时，应研究比较东道国的税收结构和税率，决定投资行为和生产经营活动的模式。